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1122其他应收款-资产类科目使用说明

一、本科目核算民间非营利组织除应收票据、应收账款以外的其他各项应收、暂付款项，包括应收股利、应收利息、应向职工收取的各种垫付款项、职工借款、应收保险公司赔款等。

二、其他应收款的主要账务处理如下：

（一）对外进行短期或长期股权投资应收取的现金股利：

1.购入股票时，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按照实际支付的全部价款减去其中已宣告但尚未领取的现金股利后的金额，

借记：“短期投资”、“长期股权投资”科目，按照应当领取的现金股利，

借记：本科目，按照实际支付的价款，

贷记：“银行存款”等科目。

2.对外长期股权投资应分得的现金股利或利润，应当于被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，

借记：本科目，

贷记：“投资收益”

或“长期股权投资”等科目。

3.实际收到的现金股利或利润，按照实际收到的金额，

借记：“银行存款”科目，

贷记：本科目。

（二）对外进行短期或长期债权投资应收取的利息（到期一次还本付息的长期债券投资应收取的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算）：

1.购入债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，按照实际支付的全部价款减去其中已到付息期但尚未领

取的利息后的金额，

借记：“短期投资”、“长期债权投资”科目，按照应当领取的利息，

借记：本科目，按照实际支付的价款，

贷记：“银行存款”

等科目。

2.分期付息、到期还本的债券以及分期付息的其他长期债权投资持有期间，已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时，按照应获得的利息，

借记：本科目，

贷记：“投资收益”科目。

3.实际收到的利息，按照实际收到的利息金额，

借记：“银行存款”

科目，

贷记：本科目。

（三）发生的其他各项应收、暂付款项等，

借记：本科目，

贷记：“现金”、“银行存款”等科目；收回上述各项款项时，

借记：“现金”、“银行存款”等科目，

贷记：本科目。

三、民间非营利组织应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查，计提坏账准备。对于确实无法收回的其他应收款应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的其他应收款金额，

借记：“坏账准备”科目，

贷记：本科目。如果已转销的其他应收款在以后期间又收回，按照实际收回的金额，

借记：本科目，

贷记：“坏账准备”科目；同时，

借记：“银行存款”科目，

贷记：本科目。

四、本科目应按其他应收款的项目进行分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。

五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款。